Каждая кипрская компания вправе распределить прибыль от своей деятельности между акционерами посредством выплаты дивидендов.
В данной статье мы предметно расскажем о процедуре выплаты дивидендов частной кипрской компанией с ограниченной ответственностью (LTD), чтобы вы могли убедиться в корректности соблюдения всех необходимых юридических требований.
Виды дивидендов
Существует два вида дивидендов: финальные (final dividend) и промежуточные (interim dividend). Промежуточные дивиденды — это те, что выплачиваются в течение текущего финансового года и расчет которых базируется, как правило, на промежуточных результатах компании, рассчитанных на основе данных промежуточной отчётности. Промежуточные дивиденды могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и т. д. Финальные дивиденды выплачиваются один раз в год после завершения финансового года.
Решение о выплате дивидендов
Перед принятием решения о выплате дивидендов директора компании должны убедиться, что у компании достаточно прибыли для выплаты дивидендов и любая выплата дивидендов должна осуществляться с отсылкой на соответствующий отчет компании. Это может быть ее годовой отчет или специально подготовленный промежуточный отчет. После этого компании необходимо выполнить следующие формальности:
— директора должны принять решение о выплате дивидендов;
— финальные дивиденды также утверждаются решением акционеров по рекомендации совета директоров, в то время как промежуточные дивиденды, как правило, определяются самим советом;
— акционер должен получить документ о выплате дивидендов (ваучер) для целей налогообложения.
Ваучер о выплате дивидендов
Ваучер о выплате выдается каждому акционеру, получившему дивиденды. Такой ваучер обычно включает в себя следующую информацию:
— Наименование компании
— Регистрационный номер компании
— Дату выпуска
— Имя и адрес акционера, получившего дивиденды
— Класс акций
— Сумму дивидендов (удержанные налоги)
— Подпись уполномоченного на то лица.
Налогообложение дивидендов
При выплате дивидендов акционеру компания обязана удержать и перечислить в бюджет необходимые налоги и сборы за акционера.
На Кипре дивиденды освобождены от налога на доход, однако, являются предметом налогообложения для цели Специального взноса на оборону (Special Contribution for Defence, SCD). Налоговые резиденты Кипра, у которых есть домициль на Кипре, уплачивают взнос на оборону с дивидендного дохода по ставке 17%. Налоговые резиденты Кипра, у которых нет домициля на Кипре и которые получили об этом подтверждение из налоговой в форме сертификата non-dom (подробнее о получение данного сертификата в нашей статье), освобождены от уплаты SDC.
C 2019 года дивидендный доход также является предметом взноса на здравоохранение (GESY). Текущая ставка взноса составляет 1,7%, с марта 2020 года она повышается до 2,65%. Важно отметить, что взнос с дивидендов отчисляется только с первых EUR180.000 такого дохода. Более подробно о системе GESY здесь.
Незаконные дивиденды
Еще раз напоминаем, что дивиденды могут быть выплачены только из прибыли компании после налогообложения. В случае, если директора:
— ошиблись в расчетах возможных дивидендов или
— выплатили дивиденды, когда у компании не было достаточной прибыли для этих целей или
— дивиденды были выплачены неплатежеспособной компанией или
— компания стала неплатежеспособной в результате такой выплаты
такие дивиденды могут быть признанными незаконными. В таком случае акционерам и директорам неизбежно будут предъявлены требования о взыскании. Поэтому, если директор знает или имеет разумные основания полагать, что компания не имеет достаточно свободной прибыли, дивиденды не должны выплачиваться.
Отказ от дивидендов
При отказе акционера в получении причитающихся ему дивидендов, такие суммы восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли компании. Для этой цели до даты их выплаты соответствующий акционер компании должен подписать и предоставить компании письменный отказ от дивидендов (deed of waiver). Однако, необходимо помнить, что такой отказ может использоваться акционером исключительно для коммерческих целей, а не для ухода от налогов.
