Множество карликовых государств в силу отсутствия у них каких-либо природных и иных ресурсов, вынуждено искать альтернативные способы наполнения бюджета. Один из таких способов — предоставление льготных налоговых условий для привлечения в страну бизнеса, капиталов и обеспеченных физических лиц. Традиционно по такой модели работают островные государства, Сейшелы, БВО, Маршаллы и подобные. Однако соответствующие оплоты низких налогов имеются и в континентальной Европе. Вспоминая такие государства прежде всего на ум приходят Люксембург, Лихтенштейн и Монако. Однако часто почему-то забывают про две другие интересные страны, а именно про Андорру и Сан-Марино. Сегодня мы поговорим об Андорре.
Налоговая система Андорры проста для понимания. Для физических лиц установлена прогрессивная система налогообложения:
€0 – €24,000 ставка 0%
€24,001 – €40,000 ставка 5%
€40,001+ ставка 10%
При этом налоговые резиденты Андорры платят налог со всего дохода, полученного ими в любой точке мира, включая дивиденды, проценты, роялти, пенсии, заработные платы и иные доходы. Однако есть некоторые исключения. Так, например, дивиденды, полученные от компании в Андорре, не облагаются НДФЛ. Также не подпадают под налогообложение доходы, полученные в рамках наследования, по программам страхования жизни (если застрахованный и бенефициар являются разными людьми) и иные доходы. Таким образом, большинство налоговых резидентов Андорры платит НДФЛ по ставке 10%, а при структурировании дохода через создание Андорранской компании с последующим получением от нее дивидендов — могут освободить часть своих доходов от налогов вовсе.
Компании, являющиеся налоговыми резидентами Андорры (те, что либо инкорпорированы в Андорре, либо если их место эффективного управления находится в Андорре), платят налог по ставке 10% от прибыли компании. Ранее Андорра предоставляла возможность получения 80% вычета для множества компаний, однако на данный момент программа Patent Box Regime закрыта и доступна до 2020 года только для компаний, заявившихся на использование режима до 2018 года. Также в Андорре существует специальный режим для холдинговых компаний. Если компания создана и используется исключительно для держания акций дочерних структур, дивиденды, полученные такой Андорранской компанией от дочерних компаний, не подпадают под налогообложение. Единственное ограничение — дочерние компании должны находиться в странах с налогообложением не ниже Андорранского. Таким образом, физическое лицо, становясь налоговым резидентом Андорры и организуя в Андорре холдинговую компанию, может получить на выходе полное отсутствие налогообложение в Андорре, как на уровне физического лица, так и на уровне юридического лица. К сожалению, Андорра подписала соглашения об избежании двойного налогообложения лишь с ограниченным числом стран, таких как Мальта, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург и некоторых других, как следствие, при выплате дивидендов из других стран, например, России, Украины и иных, в таких странах будет возникать налог у источника в полном размере.
Говоря о преимуществах налогового резидентства в Андорре нельзя не упомянуть, как стать таким налоговым резидентом. По общему правилу, налоговыми резидентами Андорры являются физические лица, проживающие на территории княжества в течение 183 дней в течение 12 месяцев или чей центр жизненных интересов находится в Андорре.
Для того, чтобы иметь возможность проживать на территории Андорры в течение длительного времени (более 90 дней в полгода), необходимо получить одну из долгосрочных виз, резиденцию (не путать с налоговым резидентством).
Одной из самых популярных программ для состоятельных лиц является инвестиционная, так называемая Категория А или Тип 1. Для получения данной визы необходимо выполнить следующие основные требования:
- Инвестировать не менее € 400 000. Чаще всего денежные средства направляются на покупку жилья или в собственную Андорранскую компанию. € 50 000 из этих € 400 000 должны быть помещены на беспроцентный депозит для главного заявителя и € 10 000 на каждое зависимое лицо;
- Необходимо иметь жилье на территории Андорры (может быть как в собственности, так и съемным);
- Необходимо проживать в Андорре не менее 90 дней в год;
- Необходимо иметь доход в размере не менее 300% от МРОТ в Андорре (на 2019 год МРОТ — EUR 1017,47) на главного заявителя + 100% МРОТ на каждое зависимое лицо;
- Необходимо получить медицинскую страховку, а также выполнить некоторые иные формальности.
