• Black LinkedIn Icon
  • Black Instagram Icon

© LABS 2016-2019

Специальные налоговые режимы для физических лиц в Европе

Специальные налоговые режимы для физических лиц существуют в Европе достаточно давно. Одни государства формируют их на базе налогового резидентства без домицилия, другие вводят отдельные льготные положения в уже имеющееся налоговое законодательство. На сегодняшний день такой опцией для привлечения новых налоговых резидентов и доходов в свой бюджет могут похвастаться, в частности, Италия, Испания, Португалия, Мальта, Швейцария, Великобритания и Кипр. 

 

Мы уже описывали порядок освобождения пассивных доходов от сбора на нужды обороны в рамках такого режима на Кипре (см. статью), а в данной статье хотели бы кратко остановиться и на остальных юрисдикциях. 

 

Великобритания

Non-Dom Regime - Великобританию по праву называют первопроходцем в данном вопросе, ее специальный non-dom режим был введен еще в 2008 году. В основу режима заложен принцип remittance basis – налогом облагаются только те иностранные доходы физического лица, что были перечислены на счета в Великобританию, а также локальные доходы от источников в самой Великобритании.  Иностранные активы резидента освобождаются от британского налога на наследство и дарение. Заявление на применение данного режима подается одновременно с налоговой декларацией, которая сдается при появлении у резидента доходов из британских источников. За применение льготного режима необходимо уплачивать ежегодную пошлину: £30,000 (если резидент проживает в Великобритании не менее 7 из 9 предшествующих лет) или £60,000 (в случае 12 лет из последних 14). С 2017 года возможный срок использования данного льготного режима сокращен с 17 до 15 лет. 

 

Италия

Non-Dom Regime – введен в 2017 году, позволяет платить фиксированный налог на зарубежный доход в размере €100,000 в год (плюс €25,000 в год за каждого члена семьи, на которого также можно распространить данный режим). Зачет ранее уплаченного в другой стране налога при использовании данного режима не доступен. Критерии для использования режима:

- необходимо перенести свое налоговое резиденство в Италию;

- не быть налоговым резидентом Италии в течение не менее 9 лет до даты подачи заявки;

- получить одобрение от местных налоговых органов.

Иностранные активы освобождены от итальянского налога на наследство. Доходы от источников в Италии облагаются по стандартным ставкам. Режим действует 15 лет. 

 

Мальта

Non-Dom Regime - позволяет не облагать мировой доход, пока он не ввезен на территорию Мальты (принцип remittance basis). Важное отличие от Великобритании – Мальта не облагает иностранный доход от прироста капитала (capital gains), даже если он перечислен на мальтийские счета. Ввезенный же доход по общему правилу облагается по фиксированной ставке 15% вместо стандартной 35% (минимальная налоговая нагрузка - €15,000 в год). 

 

Португалия

Non-Dom Regime - позволяет облагать фиксированным налогом в 20% (вместо прогрессивной ставки от 14,5% до 48%) доход от трудовой деятельности в Португалии, а также освобождает от местного налога иностранные доходы (в частности, зарплату, дивиденды, арендный доход и доход от прироста капитала) при условии, что они должным образом облагаются в стране-источнике. Требования для применения режима:

- необходимо перенести свое резиденство в Португалию;

- лицо не должно быть резидентом Португалии последние 5 лет перед подачей заявки.

Срок использования льготного режима - 10 лет. 

 

Испания

Не имеет своего отдельного non-dom режима, однако, ввела в законодательство положения, позволяющие будучи налоговым резидентом Испании, облагаться как нерезидент, а именно исключить из своей налогооблагаемой базы зарубежный доход. Данный режим получил название - Beckham law – в честь известного футболиста Дэвида Бэкхема, который первым воспользовался данной льготой. Режим можно применять 5 лет. Требования:

- необходимо переехать в Испанию по трудовому контракту;

- не быть резидентом Испании последние 10 лет;

- подать заявку по использование льготного режима.

 

Швейцария

Lump-Sum Taxation - позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным размером налога. В зависимости от кантона фиксированный налог варьируется от €400,000 до €600,000 в год. Требования:

- лицо не должно быть гражданином Швейцарии;

- лицо в первый раз должно становиться налоговым резидентом Швейцарии; и

- запрещено вести трудовую деятельность в Швейцарии.

 

Делая выбор в пользу той или иной юрисдикции с ее льготным режимом, необходимо прежде всего учитывать объем и вид зарубежных доходов и активов, а также тот факт, что все обозначенные программы, так или иначе, рассчитаны на резидентов, а значит потенциальному заявителю необходимо будет должным образом планировать свой график и образ жизни, чтобы выполнять критерии резидентства (в подавляющем большинстве проводить на территории выбранной страны более 183 дней в году), пусть даже не имея домициля.

Share on Facebook
Share on Twitter
Please reload

Похожие посты
Please reload

Недавние посты
Please reload

Архив